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年底利润分配如何做账,缴纳哪些税款?赶紧收藏!

      马上年底了,你们公司是不是也在筹划着如何进行利润分配?提前掌握利润分配的账务处理和涉税处理,到时不慌张!

01

利润分配的账务处理

Greater

Snow

      有的企业可能不进行利润分配,但是有的企业现在就在开始筹划着,掌握下面的账务处理,你可以得心应手!


案例1:

A公司年初未分配利润400万元,本年税后净利润1900万元,公司的董事会决定按8%的比例提取任意盈余公积,经过股东大会批准后,将未分配利润由所有者权益转为负债。最后,股东会批准向股东分配现金股利800万元。


那么,账务上如何处理?


1.借:本年利润                             1900
   贷:利润分配                             1900

提取盈余公积金额如下:法定盈余公积=1900×10%=190万元;任意盈余公积=1900×8%=152万元;盈余公积总额=190+152=342万元


2.借:利润分配                                342
  贷:盈余公积——法定盈余公积      190
        盈余公积——任意盈余公积       152


所以,公司可向投资者分配的利润为:400+(1900-342)=1958万元,但由于股东会批准向股东分配现金股利为800万元。所以,账务处理如下所示:


分配利润会计分录:

借:利润分配        800                       

            贷:应付股息        800                                                

案例2:

如果年初未分配利润是700万元,本年度发生亏损300万元,那么,该如何做账?  


借:利润分配——未分配利润      300

贷:本年利润                           300


上述的利润分配分录你学会了吗?

02

利润分配的涉税相关

利润分配需要缴纳什么税?


1.自然人股东利润分配缴纳20%个税。

政策依据:

如果属于分配个人股东的利润,税率是20%。《中华人民共和国个人所得税法》第三条规定利息、股息、红利所得,财产租赁所得,财产转让所得和偶然所得,适用比例税率,税率为百分之二十。

但,个人股东从上市公司取得的分红可以减半征税。


2.居民企业税后利润分红不缴企业所得税。

政策依据:

《企业所得税法》第二十六条第二项规定,符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益,为免税收入。第三条规定,在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益,也为免税收入。


3.非居民企业分红要缴企业所得税。

2008年以前,非居民企业从我国境内企业取得的税后利润不需要缴税。


2008年新《企业所得税法》实施后,非居民企业取得的分红需要按10%的税率缴税。


但是:虽然税法规定的税率是10%,但如果非居民企业所在国家或地区与我国签订有税收协定,协定的税率低于10%,则可以按协定的税。


注意:如果要把红利从银行中提出,发给个人时,还要按照个人所得税法代扣个人所得税。

03

法定盈余公积金的提取

Greater

Snow

法定盈余公积金提取有规定的,你是否按照规定每年进行提取?


1.提取税后利润10%作为法定盈余公积金。公司法定公积金累计额为公司注册资本的百分之五十以上的,可不再提取。若法定公积金累计额未达到公司注册资本的百分之五十,那会计无需要请示协商,按照公司法足额提取。


2.法定公积金累计达到注册资本50%以上,也可以再继续提取,要根据股东会决议或上级公司已经决定的政策,结合本企业实际情况进行。


任意公积金就是提取法定公积金之后,根据股东大会决策进行了。不能擅自提取。

来源:涛哥说税


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