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详细内容

出口退税的申报期限是什么?逾期有什么结果?

概 述


      企业当月出口的货物须在次月的增值税纳税申报期内,向主管税务机关办理增值税纳税申报、免抵退税相关申报及消费税免税申报。

 内 容

一、生产企业出口货物申报期限

      生产企业出口并按会计规定做销售的货物,须在做销售的次月进行增值税纳税申报,并办理免抵退税相关申报及消费税免税申报(属于消费税应税货物的)。


      生产企业在货物报关出口之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内收齐有关凭证,向主管税务机关申报办理出口货物增值税免抵退税及消费税退税。


      依据《财政部税务总局关于明确国有农用地出租等增值税政策的公告》(财政部税务总局公告2020年第2号)第四条,自2020年1月20日起,纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为,未在规定期限内申报出口退(免)税,在收齐退(免)税凭证及相关电子信息后,即可申报办理出口退(免)税。


二、外贸企业出口货物申报期限

      外贸企业出口并按会计规定做销售的货物,在做销售的次月进行增值税纳税申报,将适用(免)税政策的出口货物销售额填报在增值税纳税申报表的“免税货物销售额”栏。


      外贸企业应在货物报关出口之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内,收齐有关凭证,向主管税务机关办理出口货物增值税、消费税免退税申报。经主管税务机关批准的,企业在增值税纳税申报期以外的其他时间也可办理免退税审批。


      依据《财政部税务总局关于明确国有农用地出租等增值税政策的公告》(财政部税务总局公告2020年第2号)第四条,自2020年1月20日起,纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为,未在规定期限内申报出口退(免)税,在收齐退(免)税凭证及相关电子信息后,即可申报办理出口退(免)税。


三、跨境提供零税率应税行为申报期限

      增值税零税率应税服务提供者提供增值税零税率应税服务,应在财务作销售收入次月(按季度进行増值税纳税申报的为次季度首月)的增值税纳税申报期内,向主管税务机关办理增值税纳税和退(免)税相关申报。


      增值税零税率应税服务提供者收齐有关凭证后,可在财务作销售收入次月起至次年4月30日前的各增值税税申报期内向主管税务机关申报退(免)税。


      依据《财政部税务总局关于明确国有农用地出租等增值税政策的公告》(财政部务总局公告2020年第2号)第四条,自2020年1月20日起,纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为,未在规定期限内申报出口退(免)税,在收齐退(免)税凭证及相关电子信起后,即可申报办理出口退(免)税。

 案 例

问:企业出口退税申报逾期怎么办?

      答:1.企业应在货物报关出口之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内,收齐有关凭证,向主管税务机关办理出口货物增值税、消费税免退税申报。经主管税务机关批准的,企业在增值税纳税申报期以外的其他时间也可办理免退税申报。逾期的,企业不得申报免退税。


       2.2020年1月20日起,纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为,未在规定期限内申报出口退(免)税或者开具《代理出口货物证明》的,在收齐退(免)税凭证及相关电子信息后,即可申报办理出口退(免)税;未在规定期限内收汇或者办理不能收汇手续的,在收汇或者办理不能收汇手续后,即可申报办理退(免)税。此前已发生未处理的事项,可以按照本条规定执行。

来源:中税答疑



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