|
小规模有销无进,未提供任何进项!个体户不记账报税!2022年起,严查!小规模只有销项无进项有很大的涉税风险,一不小心很可能成为税局重点稽查对象。 一、涉嫌虚开发票 小规模纳税人可以享受月销售额15万或季度销售额45万免征增值税,所以,很多人为了钻这个空子,注册多个小规模,没有业务,就光开票用。因此小规模只有销项无进项一直是税局稽查重点。 对于真实经营的小规模来说,一定要及时索要发票,否则,可能存在涉嫌虚开发票,被税局盯上。 二、不能税前扣除的风险 虽说小规模纳税人,不涉及增值税抵扣问题,但根据国家税务总局公告2018年第28号文规定,公司没有取得进项发票,其相关的成本费用是不能税前扣除的。这对公司来说无疑是增加了运营成本。 三、可能面临罚款 公司经营活动中如果不依法取得发票,按发票管理办法可能会有面临罚款的风险。 《中华人民共和国发票管理办法》第三十五条规定“违反本办法的规定,有下列情形之一的,由税务机关责令改正,可以处1万元以下的罚款;有违法所得的予以没收”。 (一)应当开具而未开具发票,或者未按照规定的时限、顺序、栏目,全部联次一次性开具发票,或者未加盖发票专用章的; (二)使用税控装置开具发票,未按期向主管税务机关报送开具发票的数据的; (三)扩大发票使用范围的; (四)以其他凭证代替发票使用的; (五)跨规定区域开具发票的; (六)未按照规定缴销发票的; (七)未按照规定存放和保管发票的。 四、自身权益无法得到保障 从公司的角度来说,如果进货没有取得发票或合规凭证,后期货物出现质量问题,能不能得到保障,对企业来说也是一大风险。 除此之外,小规模纳税人还有哪些涉税风险?我们一起来看看吧! 1、开票额正好在免征额临界点 现小规模免征额调高到月15万或季度45万,有很多小规模纳税人开票额就随着免征额临界点浮动,之前是季度27-30万之间,现在季度40-45万之间,这样不想引起税局的注意都难。 2、存在大量作废发票或作废发票异常 公司存在大量的作废发票或开票金额快达到免征额临界点时,出现作废发票现象,这些都会被税局秋后算账! 作废普票份数10份,比例占当期全部普票50%以上,或作废普票金额占当期全部正数普票金额50%以上,开具金额10万以上;满足任意一个条件,都容易作为异常企业预警。 你还别不信,已有公司因发票作废异常出现风险提示,被税局要求自查并反馈结果。 3、超标强制转为一般纳税人 有很多会计认为,小规模的标准是年500万元以下,只要1-12月累计开票额控制在500万以内就没问题,这样想就大错特错了。 政策中说的年销售额,指的是连续不超过12个月或四个季度的销售额,并不是我们理解的公历年度1-12月。 正是因为理解有误,每年都有很多小规模纳税人被强制转为一般纳税人,对于进项抵扣较少的企业来说,无疑增加了税收负担。 4、一址多户开具发票 在同一地址注册多家小规模纳税人来开具发票,同一IP地址对外开具发票等等。 5、短时间内开票异常 有一些刚成立的小规模纳税人,短时间内开具大量发票,且法人或负责人年龄偏大或户籍不在本地等等。 6、个体户不记账 税局明确:达到建账标准的个体户需要记账;达不到建账标准的个体户,需建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿。 7、个体户没有业务,可以不报税 很多个体户,将零申报和不申报混淆。认为自己符合零申报的情形,就可以不报税。 注意了,零申报≠不申报,零申报也是需要在规定时间向税务局进行报税! 且,征管法的第六十二条规定: 纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的,由税务机关责令限期改正,可以处二千元以下的罚款;情节严重的,可以处二千元以上一万元以下的罚款。 活生生的例子,一个个体户因不报税,注销时被罚2万多! 8、个体户免税,不用交税就不用报税 这里的免税是指个体户月销售额15万元或季度45万以下可免征增值税。 很多人认为,没超过免征额不用交税就不用报税,这种想法是错误的。个体户销售额无论有没有超过月15万或季45万元的,都应当记账报税,只有申报了才可以享受免税的优惠政策! 除了上面小规模纳税人有销无进的情况,还有很多大家不太关注的点,依然存在相应的涉税风险点。同样,这里给大家总结了37个账面涉税风险点,会计人赶紧对照自查吧! 1、动辄就用白条等不合格凭证入账。 2、企业账面上无法收回的应收账款,任性转为坏账损失,留存备查资料不全。 3、将购买的固定资产账务上一次性计入费用。 4、固定资产和周转材料中的低值易耗品区分不开。 5、人为缩短固定资产折旧年限。 6、管理费用等期间费用的明细科目乱写,或者直接计入“其他”。 7、账面上长期挂着股东个人借款。 8、库存商品等存货明细账跟仓库实物账实不符。 9、银行存款日记账余额跟对账单余额钱帐不符。 10、把福利费等专票不该抵扣的也抵扣了增值税。 11、赠送礼品等未扣缴个人所得税。 12、企业明明在建工程已经竣工决算,一直未转入固定资产。 13、经常取得发票抬头不是公司全称的发票。 14、该打上备注栏的发票没有填写备注。 15、经常出现以往年度的费用发票入账。 16、利润分红没有扣缴自然人股东的个人所得税。 17、擅自把取得的征税收入计入不征税收入。 18、人为计提母子公司之间的管理费。 19、取得了开具税率错误的增值税发票入账。 20、好多大额费用发票没有完整的证据链。 21、对于货物的捐赠等未在增值税和企业所得税上视同收入。 22、对于加计抵减增值税、以及农产品加计抵扣增值税、以及小规模30万元免征增值税等账务处理错误。 23、企业之间把老板家里个人买的东西报销计入公司费用或者资产。 24、企业生产成本计算、销售成本结转等没有依据。 25、企业长期挂着材料暂估等。 26、企业销售收入经常用个人卡收款。 27、会计还在每月计提职工福利费。 28、企业开具的发票存在进项销售品名不一致。 29、任意发放职工补助没有申报个人所得税。 30、增值税价外费用没有按照适用税率申报增值税。 31、企业经常利用别人身份信息虚列工资。 32、实收资本等一直未申报印花税。 33、招待费等费用超标了但是汇算清缴也未依法纳税调整。 34、账面上长期挂着预提费用。 35、企业之间经常存在无偿借款。 36、私车公用没有租车发票。 37、公司大量存在现金交易,而不通过对公账户交易。 来源:丁税研习社 |